בעל חברה – המס החדש שלא ידעת עליו

חברות עתירות יגיעה אישית: הרווחים בחברה הופכים להכנסה אישית

עד עכשיו, מס החברות עמד על 23% בלבד – ללא קשר לרווחיות העסק שלכם. אבל החל מ-2025, המדינה רואה ברווחים גבוהים (מעל 25% מהמחזור) כאילו הם הכנסה אישית שלכם.

המינוח המקצועי כאן הוא "השקפה" – המדינה מתייחסת לחברה שלכם כאילו היא שקופה וממילא רואים אתכם כיחידים בתוך החברה, כך שהרווחים מעבר ל-25% ממוסים כמו הכנסה פרטית שלכם. במילים פשוטות, במקום מיסוי דו-שלבי (מס חברות + מס דיבידנדים), הרווחים האלו ימוסו פרוגרסיבית לפי מדרגת המס השולי שלכם – עד 50%.

איך זה עובד?

• עד 25% מהמחזור השנתי: הרווחים ימשיכו להיות ממוסים ב-23% מס חברות רגיל.
• מעבר ל-25% מהמחזור: כל רווח נוסף ייחשב כהכנסה אישית שלכם ויחויב במס שולי.

לדוגמה, נניח שהמחזור השנתי שלכם עומד על 6 מיליון ש"ח, והרווחים שלכם הם 2 מיליון ש"ח:

– עד 1.5 מיליון ש"ח (25% מהמחזור) – תשלמו מס חברות רגיל של 23%.
– על חצי המיליון הנותרים – תשלמו מס שולי שיכול להגיע עד 50%.

מי ייפגע מהשינוי?

מי שצפוי להיפגע משיטת המיסוי החדשה הם בעלי חברות המוגדרות כבעלי עתירות יגיעה אישית, כך שייכללו לא רק חברות של משלח יד (כמו רופאים ועורכי דין) אלא גם חברות מעטים וחברות אחזקות, שבהן מחזור שנתי של מתחת ל-30 מיליון ש"ח ושיעור הרווחיות בהן גבוה במיוחד. כך, חברות גדולות שנחשבות כחברות "אמיתיות", ולא ככאלה שהוקמו לצורך תכנון מס, לא יושפעו מהשינוי. בין המגזרים שייפגעו ניתן למנות:

• רופאים שמנהלים קליניקות פרטיות.
• יועצים עסקיים.
• שותפויות רואי חשבון ועורכי דין.
• חברות השקעה או החזקה עם הון עצמי פאסיבי משמעותי.

מיסוי רווחים כלואים: אין יותר כסף שנשאר בלתי ממוסה

כשהחברה לא מחלקת את הרווחים לבעלי המניות, הרווחים נשארים "כלואים" בחברה. עד היום, החברות יכלו לחסוך בתשלום מס דיבידנדים (33%) על ידי השארת הרווחים בתוך החברה ולשלם רק את 23% מס החברות.

כעת, המדינה מבטלת את האפשרות הזו ומחייבת את בעלי המניות בכל החברות – ללא קשר לגודלן, למעט חברות ציבוריות או בנייה – לבחור בין חלוקה של לפחות 5% מהרווחים או תשלום מס שנתי של 2% על הרווחים שלא חולקו.

איך זה עובד?

• אפשרות 1: חלוקה של לפחות 5% מהרווחים כדיבידנד (החל מ-2026 יעלה ל-6%).
• אפשרות 2: תשלום מס שנתי של 2% על הרווחים שלא חולקו, לאחר ניכוי ההקלות.

לדוגמה, אם יש לכם רווחים לא מחולקים של 10 מיליון ש"ח, אתם יכולים לבחור בין:

– לחלק 500,000 ש"ח כדיבידנד ולשלם את המס עליהם.
– או לשלם 200,000 ש"ח (2% על הרווחים הלא מחולקים).

כריות ההגנה שהוכנסו בחוק

שיטת המיסוי

מגן מס בגובה 750,000 ש"ח: רווחים עד סכום זה פטורים ממס שולי. לדוגמה: אם הרווחים שלכם מעבר ל-25% מהמחזור עומדים על מיליון ש"ח, רק 250,000 ש"ח יחויבו במס שולי.

מגן הוצאות: הוצאות עסקיות כמו שכר עובדים, שיווק או תפעול יפחיתו את הרווח החייב במס שולי.

רווחים כלואים

מגן מס בגובה 750,000 ש"ח: רווחים לא מחולקים עד סכום זה פטורים מחובת חלוקה או מתשלום המס השנתי בגובה 2%. לדוגמה: אם יש לכם רווחים לא מחולקים של מיליון ש"ח, רק 250,000 ש"ח יחויבו במס שנתי.

מגן הוצאות: הוצאות עסקיות יפחיתו את הסכום החייב במס שנתי. לדוגמה: אם יש לכם רווחים לא מחולקים של 1.1 מיליון ש"ח והוצאות בגובה מיליון ש"ח, המס יחושב רק על ה-100,000 ש"ח הנותרים (2,000 ש"ח).

מגן נכסים: השקעות בנכסים עסקיים, כמו משרד או ציוד, מפחיתות את הרווחים החייבים במס. לדוגמה: אם רכשתם משרד בשווי מיליון ש"ח מתוך רווחים לא מחולקים של 1.1 מיליון ש"ח, המס יחול רק על ה-100,000 ש"ח הנותרים.

מה אפשר לעשות כבר עכשיו?

אין "פתרונות קסם" למצב החדש, אך יש כמה צעדים חשובים שכדאי לשקול כבר עכשיו:

בחינה מחדש של מבנה החברה: אם אתם עוסקים מורשים שתכננו להפוך לחברה בע"מ, כדאי לבדוק מחדש האם זה עדיין משתלם, במיוחד לאור העלויות הנוספות של החוקים החדשים.

תכנון דיבידנדים: חישוב ומציאת נקודת האיזון בין משיכת דיבידנדים לשכר בהתאם למדרגות המס החדשות, עשויים לחסוך לכם עלויות מיותרות.

תכנון תלוש השכר: תכנון חכם המשלב הטבות מס, כמו הגדלת הפרשות לקרן השתלמות ובחינת שווי רכב, יכול לעזור לכם להפחית את נטל המס.

חוקי המשחק השתנו – האם אתם מוכנים?

השינויים במיסוי נועדו לצמצם פערים ולעודד חלוקת רווחים, אך הם דורשים מבעלי עסקים לחשוב מחדש על האסטרטגיה הכלכלית שלהם. זה הזמן להיערך בצורה נכונה ולוודא שאתם מנצלים את הכלים שהחוק מאפשר. זה הזמן לתכנון מס, שיעזור לבנות עבורכם תוכנית אסטרטגית שמתאימה לשינויים ומנצלת את ההקלות המוצעות.

אל תחכו לרגע האחרון – פנו לייעוץ מקצועי, תכננו את הצעדים שלכם, ושמרו על יציבות כלכלית בעסק.

הכותב הוא חשב שכר בכיר ולא יועץ מס, המאמר לא מהווה תחליף לייעוץ מס אישי/חברה המתחשב לצרכיו האישיים של כל אדם ובעל חברה.