חרטה מרצף קצבה
ניתן לבצע חרטה מרצף קצבה בכל עת. במידה ובחרנו בחרטה מרצף קצבה, החרטה היא עבור כל הכספים ברצף קצבה, למעט קרן פנסיה ותיקה. שיטת החישוב לקביעת הפטור ממס בעת החרטה, יהיה לפי שיטת המיצוי.
איך מבצעים חרטה מרצף קצבה?
- יש למלא טופס 161ג ולפנות למס הכנסה.
- יש לציין שההתייחסות לחרטה מרצף קצבה לאחר שהנישום זכאי לקצבה מהקופה שונה, ורואים בכך כהיוון קצבה.
דוגמא לחישוב חרטה מרצף קצבה
עובד פרש בשנת 2015 לאחר 20 שנות עבודה. השכר האחרון היה ₪15,000. בעת פרישתו בשנת 2015 קיבל מענק בסך ₪100,000 פטור ממס, אשר התקבל במזומן ישירות מהמעביד.
בעת פרישתו בחר העובד ברצף קצבה עבור כספי פיצויים בסך ₪200,000.
העובד מבקש לבצע חרטה בשנת 2023. תקרת הפטור לפיצויים לשנת 2015 – ₪12,340, תקרת הפטור לפיצויים לשנת 2023 – ₪13,310.
חישוב:
- תקרה לפטור בשנת 2015 – ₪246,800 (20 * 12,340)
- מיצוי הפטור – 40.51% = 100,000/246,800
- רצף קצבה – ₪200,000
- יתרה לחרטה בשנת 2023 – 250,000 ₪ (כולל תשואות)
- יתרת פטור לפי שיטת המיצוי – 59.49%
- תקרת פטור לשנת 2023 – ₪266,200 = 20 * 13,310
- יתרת פטור לניצול – ₪158,362 = 59.49% * 266,200
- יתרה חייבת במס – ₪91,638 = 158,632- 250,000
פריסה בעת חרטה מרצף קצבה
על החלק החייב של כספי הפיצויים בעקבות החרטה מקצף קצבה ניתן לבצע פריסה. את הפריסה (קדימה) ניתן לבצע רק לשנות הפרישה המקוריות אילו היה מבקש פריסה ביום הפרישה.
קיימת אפשרות לפרוס את החלק החייב בעקבות החרטה לשנים קודמות, על ידי פריסה של החלק החייב במס על פני שנות העבודה אך לא יותר מ-6 שנים המסתיימות בשנה שבה בחר העובד לבצע את החרטה.
חרטה מרצף קצבה עד שנת 2000
בחרטה מרצף קצבה עד לשנת 2000 (תיקון 120) ניתן היה לקבל פטור נוסף. יש לספור כמה שנים עברו מיום הפרישה למועד החרטה, ובמידה ועברו 6 שנים מיום הפרישה ליום החרטה מגיע פטור נוסף של 20%. לאחר 7 שנים ניתן היה לקבל פטור נוסף של 40% וכך הלאה. לאחר 10 שנים מגיע פטור נוסף של 100%.
