מיסוי מענק פרישה: חישוב פטור ממס

מהי פרישה?

פרישה מוחלטת וסופית היא למעשה ניתוק מוחלט של יחסי עובד מעביד.

מה נכלל במסגרת מענקי פרישה?

מענק פרישה הוא מענק הון המתקבל עקב פרישה, וכולל בין היתר:

• פיצויי פיטורין
• דמי הסתגלות
• פדיון ימי מחלה
• מענק שנים עודפות

מה לא נכלל במסגרת מענקי פרישה?

מענק פרישה אינו כולל בין היתר:

• הפרשי שכר
• הבראה
• פדיון ימי חופשה

איך מחשבים את הפטור ממס על מענק פרישה?

הפטור לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה, הוא פטור ממס בגובה המשכורת האחרונה של העובד (עד לתקרה של 13,750 ₪ בשנת 2024), לכל שנת עבודה. החישוב מעט מסובך, אז הנה דוגמא מספרית שתמחיש את גובה הפטור:

עובד עבד בחברה במשך 25 שנה. משכורת אחרונה ₪15,000, מענק פרישה שהתקבל בסך ₪390,000.

חישוב החלק הפטור ממס:

התקרה היא ₪13,750 ולכן הפטור יחושב על פי תקרה זו (כי המשכורת האחרונה גבוהה מסך התקרה).

₪343,750 = ₪13,750 * 25 (שנות ותק)

לכן, המענק החייב במס:

₪46,250 = ₪343,750 – ₪390,000

ומה אם המשכורת נמוכה מתקרת הפטור ממס?

כך נחשב את הפטור ממס על מענק הפרישה כשהמשכורת נמוכה מ- ₪13,750:

עובד עבד בחברה במשך 20 שנה. משכורת אחרונה ₪7,000, מענק פרישה שהתקבל ₪170,000.

לכאורה, המענק הפטור ממס הינו בסך ₪140,000 (20 שנות ותק * ₪7000), אך מס הכנסה מאפשר להגדיל את הפטור ב-150%, בכפוף לתקרה.

דוגמא:

משכורת אחרונה בסך ₪7,000, עם חישוב הגדלת הפטור ב-150%.

₪10,500 = 150% * ₪7,000

תקרת הפטור – ₪210,000 = ₪10,500 * 20 שנות ותק

לכן – לאור האפשרות של הגדלת הפטור ב-150%, כל המענק שהתקבל בסך ₪170,000 יהיה פטור ממס.

דוגמא נוספת:

משכורת אחרונה בסך ₪10,000, עם חישוב הגדלת הפטור ב-150%.

₪15,000  = 150% * ₪10,000

מאחר ש-₪15,000 גדול מתקרת הפטור (שהיא כאמור ₪13,750), והגדלת הפטור ב-150% כפופה לתקרה זו, חישוב החלק הפטור ממס במקרה זה יהיה התקרה בסך ₪13,750 * שנות הוותק.

פריסת מענק פרישה

בעת הפרישה, ובמטרה להקל על נטל המס ממענק הפרישה, יכול העובד לבקש את פריסת הפיצויים ומענק הפרישה שחייבים בתשלום מס, על פני עד 6 שנים. זה אולי נשמע אידיאלי לכל עובד, אך חשוב ביותר לבדוק באופן יסודי את המשמעות של פריסת המענק על פי נתוניו האישיים של העובד.

סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה קובע כי ניתן לפרוס את הסכום החייב במס קדימה – כל 4 שנות עבודה מעניקות שנת פריסה אחת (כאמור, למקסימום של 6 שנים).

דוגמא להמחשה:

עובד פרש בתאריך 30.11.2022 וקיבל מענק פרישה בסך ₪500,000. בהתאם לסעיף 9(7א) החלק הפטור ממס של מענק הפרישה הינו בסך ₪380,000, והחלק החייב במס הינו בסך ₪120,000.

המיסוי בגין החלק החייב בסך ₪120,000 יהיה לפי אחוז המס השולי של העובד. עם זאת, בשנת 2022 נהנה העובד משכר גבוה, ועל כן אמור לשלם מס בשיעור 47% על המענק החייב במס:

₪56,400 = 47% * ₪120,000

אבל,

בדוגמה זו תקופת הוותק של העובד מעל 24 שנים, ועל כן הוא יכול לפרוס את המענק ל-6 שנים. רמת ההכנסה של העובד בשנים הבאות במגמת ירידה, וצפוי להרוויח ₪10,000 בחודש. בהתאם לתקנות, הוא רשאי להתחיל את הפריסה בשנת המס הבאה, כלומר בשנת 2023.

לכן, חישוב המס על מענק פרישה בעקבות פריסה ל-6 השנים הבאות יהיה כך:

מענק חייב ₪120,000

₪20,000 = 120000/6

משמעות פריסת החלק החייב של המענק לשנים הבאות: אנו נייחס 20,000 ₪ לכל שנה לצורך חישוב המס. כאמור, העובד צפוי להרוויח בשנים הבאות כ-₪10,000 בחודש, ועל כן הוא במדרגת מס של 20%.

שנת 2023 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪
שנת 2024 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪
שנת 2025 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪
שנת 2026 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪
שנת 2027 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪
שנת 2028 – 20,000 ₪ מענק חייב במס בשיעור 20% = סה"כ 4,000 ₪

בחישוב סה"כ ל-6 שנים: 120,000 ₪ מענק חייב במס = סה"כ לתשלום ₪24,000 מס בגין המענק החייב.

לאור זאת, אמור העובד לשלם מס בסך ₪4,000 בכל שנה על החלק החייב של מענק הפרישה, ובסך הכול ₪24,000 על כל מענק הפרישה, במקום ₪56,400 אילולא היה מבצע פריסת מס.

קראו כאן על פריסת פיצויים >>

רצף פיצויים או רצף קצבה

בחירה ברצף פיצויים הינה למעשה דחיית התחשבנות מול מס הכנסה על מענקי הפרישה למועד מאוחר יותר שהינו עזיבת מקום העבודה הבא ו/או מועד הפרישה.

בחירה ברצף קצבה, תאפשר לעובד שפרש מעבודתו לייעד סכומים בקופת גמל לקצבה (השארת הכספים בקופה) שמקורם בהפקדות תקינות או השלמות מותרות למטרת תשלום קצבה.

חשוב לציין: משיכת כספי פיצויים בפטור ממס במהלך השנים פוגע בסל הפטור שמגיע לכל עובד בהגיעו לגיל הזכאות (עוד על כך תוכלו לקרוא בנושא קיבוע זכויות).

לכן יהיו מקרים שבהחלט נייעץ לא לנצל את האפשרות לפטור ממס על מענקי הפרישה על מנת שלא לפגוע בסל הפטור בגיל הזכאות.

חשוב לציין שהדבר תלוי בנתונים רבים ומה שיתאים לפורש אחד, לא בהכרח יתאים לפורש אחר, ועל כן מומלץ לפנות אלינו לייעוץ ותכנון פרישה, עוד לפני מילוי טופס 161א שבו תבחרו את אפשרויות המיסוי והמסלול הנכון עבורכם בגין מענקי הפרישה.