פריסת פיצויים

סעיף 8(ג)(3) לפקודת מס הכנסה קובע שניתן לפרוס את מענק הפרישה לתקופה של עד 6 שנים.

פריסת פיצויים לשנים שאחרי הפרישה: פריסת פיצויים קדימה

פריסה קדימה יכולה להתאים לעובד אשר צופה שרמת ההכנסה שלו תרד בשנים שלאחר הפרישה. החוק קובע כי ניתן לקבל שנת פריסה אחת בגין כל ארבע שנות עבודה. יוצא מכך שניתן לפרוס קדימה כאשר הוותק הוא לפחות שש שנים.

דוגמא:

עובד פרש בתאריך 31.10.2023 לאחר 11 שנות ותק, וקיבל מענק פרישה בסך ₪250,000. בהתאם לסעיף 9(7א) לפקודה:

• החלק הפטור ממס של מענק הפרישה הינו בסך ₪146,410
• החלק החייב במס הינו בסך ₪103,590

בשנת 2023 נהנה העובד משכר גבוה, ועל כן אמור לשלם מס בשיעור 47% על החלק החייב של מענק הפרישה:

₪48,688 = 47% * ₪103,590

אבל,

עם טכניקת פריסת פיצויים קדימה ניתן להגיע לחיסכון במס באופן משמעותי. תקופת הוותק של העובד היא 11 שנים, ועל כן הוא יכול לפרוס את המענק ל-3 שנים (2.75 = 4 / 11) – במידה והחלוקה היא מספר שלם ועוד חצי או יותר, ניתן לקבל שנת פריסה נוספת.

העובד צפוי להרוויח בשנים הבאות כ- ₪12,000 בחודש, ועל כן הוא במדרגת מס של 20%.

משמעות פריסת החלק החייב של המענק לשנים הבאות, היא שאנו נייחס ₪34,530 לכל שנה לצורך חישוב המס:

• שנת 2024 – ₪34,530 מענק חייב במס בשיעור 20% = ₪6,906
• שנת 2025 – ₪34,530 מענק חייב במס בשיעור 20% = ₪6,906
• שנת 2026 – ₪34,530 מענק חייב במס בשיעור 20% = ₪6,906

סה"כ תשלום המס לאחר פריסת המענק הינו בסך ₪20,718.
אילולא היה מבצע העובד פריסת פיצויים קדימה, היה משלם כאמור ₪48,688! 

הכללים לפריסת פיצויים קדימה

• ניתן לפרוס לכל היותר ל-6 שנים.
• ניתן לקבל שנת פריסה אחת בגין כל 4 שנות ותק.
• באופן עקרוני, שנת הפריסה הראשונה תהא שנת הפרישה, אך אם הפרישה הייתה בתאריך 30/9 ואילך ניתן להתחיל את הפריסה בשנת המס הבאה מבלי לפגוע במספר שנות הפריסה המקוריות.
• עובד אשר פרש לפני 30/9 יכול להתחיל את הפריסה בשנת המס הבאה (השנה העוקבת) תמורת קיצור תקופת הפריסה בשנה אחת.
• יש למלא טופס 116ג' – בקשה לפריסת מענק פרישה.
• פקיד השומה יקבע את מקדמת מס הכנסה במעמד חישוב הפריסה. כלומר, טכניקת פריסת הפיצויים אינה דוחה את מועד תשלום המס.
• יש להעביר את תשלום מקדמת המס (ניכוי מס במקור).
• לכל עובד אשר ביצע פריסה, ייפתח תיק במס הכנסה ועליו להגיש דוחות עבור שנות הפריסה. במסגרת הדו"ח השנתי, ייוחס החלק החייב של מענק הפרישה ותשלום המס בגינו להכנסותיו של הנישום בכל שנה ושנה (שנות הפריסה) ויבוצע חישוב סופי.
• ֿיש לצרף את אישור הפריסה בכל שנה לדו"ח השנתי, ויש להגיש דו"ח שנתי גם בשנת קבלת המענק.

פסק דין שרל שבטון: פטור ממס בכל אחת משנות הפריסה

בפסק דין זה, דן בית המשפט בסוגיה של אדם הזכאי לפטור ממס על פי סעיף 9(5) לפקודה, וביצע פריסה קדימה של מענק הפרישה. במסגרת פסק הדין, נקבע שפריסת ההכנסה היא מהותית ולא טכנית.

הנישום ביקש להחיל את סעיף 9(5) על כל שנה משנות הפריסה וזאת בניגוד לדעתו של פקיד השומה שאין להתחשב בפטור באותן שנות מס של הפריסה (בשנים שלאחר שנת קבלת המענק). בית המשפט קיבל את גרסת שרל שבטון ולקביעה זו משמעות רבה מבחינת חבות המס.

לאור פסק הדין יש להעניק ניכויים אישיים כנגד ההכנסה הנפרסת (בכל שנות הפריסה).

פריסת פיצויים חייבים במס בראייה לטווח ארוך

הפטור לפי סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה הוא פטור ממס בגובה המשכורת האחרונה של העובד (עד לתקרה של ₪13,750 בשנת 2024) לכל שנת עבודה, ופריסת הפיצויים תהא עבור החלק החייב של מענק הפרישה.

אך יש לזכור שמשיכת פיצויים בפטור ממס במהלך שנות העבודה תפגע בסל הפטור ובהטבות המס על הפנסיה השוטפת, אשר מגיעות לעובד שהגיע לגיל הזכאות (אדם אשר הגיע לגיל פרישה ומקבל פנסיה).

לאור זאת, אין לבצע פעולות באופן אוטומטי ויש מקרים שכדאי לבחון שלא לנצל את סעיף 9(7א) לפקודה למשיכת פיצויים בפטור ממס, אלא לבצע פריסת פיצויים על כל סכום המענק. פעולה שכזאת יכולה מאוד להתאים לעובד שלא אמור להשתכר בשנים שלאחר הפרישה ופעולה של פריסת פיצויים יכולה לתת תוצאה מעולה מבחינת חבות המס בגין מענק הפרישה, ומנגד אין פגיעה בסל הפטור.

הסבר מלא לגבי סל הפטור והטבות המס בגיל הזכאות אפשר לקרוא כאן (קיבוע זכויות) >>

פריסת מענק פרישה לשנים הקודמות: פריסת פיצויים אחורה

אפשרות נוספת לחיסכון במס היא פריסת מענק הפרישה לשנים קודמות. אפשרות זו מתאימה לעובדים אשר צופים שלא תהיה ירידה בהכנסה העתידית שלאחר הפרישה, ומנגד בשנים שלפני הפרישה גובה המשכורת היה נמוך יותר.

יתרונות וכללים בפריסה אחורה

• יוצר וודאות בנוגע לחבות המס, שכן הנתונים וההכנסות של הנישום בגין השנים הקודמות כבר ידועות.
• אין צורך בהגשת דוחות לאורך שנים, כמו בפריסה קדימה.
• הפריסה לאחור היא בחלקים שנתיים שווים לשנות העבודה שבשלהן משולם המענק, אך לא יותר מ-6 שנות המס המסתיימות בשנה שבה התקבל מענק הפרישה.
• יש למלא טופס 116 ג'.

לפני שתקבלו החלטה האם ואיך לפרוס את הפיצויים – חשוב שתדעו שהנתונים משתנים מאדם לאדם, וכך גם בחירת המסלול הנכון. אל תקבלו החלטות בלי להתייעץ עם מומחה בתכנון פרישה! פנו אלינו עוד היום ונשמח לעמוד לשירותכם.